|
所得稅優(yōu)惠分段算太麻煩，這樣才便捷《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）出臺(tái)后，很多人都是循規(guī)蹈矩地按61號公告第五條之規(guī)定分段計(jì)算2015年新成立小型微利企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠金額，不僅計(jì)算比較麻煩，而且填寫報(bào)表也不夠快捷。有沒有一種簡單方法可以快捷地計(jì)算出減免稅金額呢？ 假定，某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，查賬征收，2015年成立，當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額為a（＞20，且≦30），經(jīng)營期設(shè)為b（≦12），2015年10月1日之后經(jīng)營期設(shè)為c（＞0，且≦3）。如何計(jì)算2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的減免稅呢？依公告2015年第61號規(guī)定分段計(jì)算如下： 一、2015年10月1日之前 實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額=a×【（b-c）÷b】 減免稅額= a×【（b-c）÷b】×（25%-20%） = a×【（b-c）÷b】×5% 二、2015年10月1日之后 實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額=a×（c÷b） 減免稅額= a×（c÷b）×（25%-50%×20%） = a×（c÷b）×15% 三、2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的減免稅= a×【（b-c）÷b】×5%+ a×（c÷b）×15% = a×【5%+ （c÷b）×10%】 即： 當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×【5%+（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）×10%】 實(shí)例驗(yàn)證：某企業(yè)2015年3月31日成立，查賬征收，符合小型微利條件，全年應(yīng)納稅所得額24萬元，其全年減免稅金額計(jì)算如下：由于其成立于2015年3月31日，實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)為10個(gè)月，2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月。 （1）分段計(jì)算。2015年減免稅金額=24×【（10-3）÷10】×5%+ 24×（3÷10）×（25%-50%×20%）=1.92萬元 （2）用公式計(jì)算。2015年減免稅金額=當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×【5%+（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）×10%】=24×【5%+（3÷10）×10%】=1.92萬元。 兩種方式計(jì)算出的減免稅金額完全一致，后者可以快速地填寫在申報(bào)表相應(yīng)欄次之中。 上述公式又可以變異成以下二種情形來計(jì)算平時(shí)預(yù)繳或年度匯繳申報(bào)的減免稅金額： 1. 全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)，或是2015年10月1日（含）之后成立的小型微利企業(yè)，或計(jì)算符合條件的小型微利企業(yè)2016～2017年度。 由于這幾種情況無所謂分段計(jì)算的問題，因此： 季度或全年的減免稅金額=當(dāng)期累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×15% 2.對2015年以前成立的企業(yè)，2015年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)： 2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的減免稅金額=當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×【5%+（3÷12）×10%】=當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×7.5% 作者：曹善勇 來源：中國稅務(wù)報(bào)新媒體中心 |
